Nebenkosten absetzen

Ermitteln Sie Ihren Gewinn nach der Einnahmen-Überschussrechnung, gilt grundsätzlich das strenge Zu- und Abflussprinzip. Das bedeutet im Klartext: Haben Sie mit dem:der Vermietenden Mietvorauszahlungen vereinbart, können Sie die Miete und die Nebenkosten in dem Jahr absetzen, in dem bei Ihnen die Zahlungen abgeflossen sind. Ausnahme: Da wiederkehrende Ausgaben vorliegen, können Sie Miete und Nebenkosten erst im nächsten Jahr absetzen, wenn die Mietzahlung innerhalb eines Zehntageszeitraums vor dem Jahreswechsel geleistet werden.

Beispiel 1: Zahlung der Miete und Nebenkosten für Januar 2024 (fällig am 2. Januar 2024) am 2. Dezember 2023. Folge: Bei Einnahmen-Überschussrechnung können Sie die Zahlungen für Miete und Nebenkosten als Betriebsausgaben 2023 absetzen.

Beispiel 2: Zahlung der Miete und Nebenkosten für Januar 2024 (fällig am 2. Januar 2024) am 28. Dezember 2023. Folge: Da die Zahlungen innerhalb des 10-Tageszeitraums vor dem Jahreswechsel und Fälligkeit geleistet wurden, können Sie die Zahlungen im Jahr 2024 als Betriebsausgabe absetzen.

In diesem Fall müsste eigentlich eine aktive Rechnungsabgrenzung durchgeführt werden. Das bedeutet: Die Mietvorauszahlung wirkt sich dadurch bei Bilanzierung erst im Jahr 2024 als Betriebsausgabe aus. Auch die Nebenkosten können Sie im Rahmen der aktiven Rechnungsabgrenzung erst im Jahr 2024 absetzen. Handelt es sich allerdings um Bagatellfälle (Abgrenzungsbetrag ist nicht höher als 800 Euro), kann ausnahmsweise auf die aktive Rechnungsabgrenzung verzichtet werden. Sie haben hier also ein Wahlrecht, in welchem Jahr Sie die Nebenkosten absetzen möchten. Diese Regelung gilt für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2021 beginnen.

Beachte: Bagatellgrenze kann sich 2024 ändern

Die Bagatellgrenze von 800 Euro entspricht der GWG-Regelung nach § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG, nach der Gegenstände des Anlagevermögens bis zu einem Nettopreis von bis zu 800 Euro im Jahr der Anschaffung als Betriebsausgaben erfasst werden dürfen und nicht abgeschrieben werden müssen (sog. Sofortabzug für GWG). Im Entwurf des Wachstumschancengesetzes ist vorgesehen, dass sich dieser Nettopreis rückwirkend ab 1.1.2024 von bisher 800 Euro auf 1.000 Euro erhöhen soll. Diese Erhöhung würde dann auch für die Bagatellgrenze zur aktiven Rechnungsabgrenzung greifen.

Nutzen Sie für Ihre selbstständige Tätigkeit ein häusliches Arbeitszimmer, das den Mittelpunkt Ihrer gesamten beruflichen und betrieblichen Tätigkeiten darstellt, können Sie die anteilig auf diesen Raum entfallenden Nebenkosten absetzen. Der Nachweis der tatsächlichen Kosten macht jedoch nur Sinn, wenn die Arbeitszimmerkosten im Jahr mehr als 1.260 Euro betragen. Ist das nicht der Fall, empfiehlt es sich, den Abzug der neuen Jahrespauschale für das Arbeitszimmer in Höhe von 1.260 Euro geltend zu machen. Dann können Sie die Nebenkosten natürlich nicht mehr zusätzlich als Arbeitszimmerkosten absetzen.

Wie bereits erwähnt, macht die getrennt Auszeichnungen immer dann Sinn, wenn es aufgrund aller Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG zu einem höheren Gewerbeertrag kommt. Denn die Nebenkosten können Sie gewerbesteuerlich immer zu 100 Prozent absetzen. Diese unterliegen nicht der Hinzurechnung.

Praxis-Tipp: Freibetrag beachten

Liegen alle anteiligen Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG (Zinsen, Miete für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter, Lizenzen) unter dem Freibetrag von 200.000 Euro, kommt es insgesamt zu keiner Hinzurechnung. In diesem Fall brauchen die Miete und die Nebenkosten nicht getrennt voneinander aufgezeichnet bzw. verbucht werden.