Kundengeschenke von der Steuer absetzen

Was ist ein Kundengeschenk?

Wenn Sie Geschäftspartner:innen oder Kund:innen beschenken, können Sie die Ausgaben für das Geschenk steuerlich geltend machen. Bedingung: Das Geschenk muss einen geschäftlichen Grund haben und darf nicht an die Erwartung einer Gegenleistung gebunden sein. Das heißt: Sie schenken freiwillig, der oder die Beschenkte muss dafür nichts tun (R 4.10 Abs. 4 EStR).

Nun erhoffen Sie sich als Unternehmer:in möglicherweise, dass Sie mit dem Geschenk Geschäftsbeziehungen anbahnen, vertiefen oder verbessern können. Gilt das schon als eine Gegenleistung? Die Antwort des Finanzamts: Nein – denn Sinn und Zweck eines Geschenks sei es ja gerade, sich in Erinnerung zu rufen.

Übersicht: Was gilt als Kundengeschenk – und was nicht?

Sie müssen beim Schenken beachten, dass steuerlich gesehen nur bestimmte Geschenke abzugsfähig sind. Als Geschenke können Sie

• Sach- und Geldgeschenke (ohne Gegenleistung),
• Blumen (nicht bei Beerdigungen),
• Theaterkarten und andere Eintrittskarten

von der Steuer absetzen.

Nicht als Geschenke gelten z. B.:

• Rabatte und Kulanzleistungen, da sie sich auf einen vorherigen Kauf beziehen.
• Sponsoring, da eine Gegenleistung erwartet wird.
• Trinkgelder, da sie sich auf eine Gegenleistung beziehen.
• Werbeprämien, da sie für die Vermittlung neuer Kund:innen gezahlt werden.

Wann ist ein Geschenk von der Steuer absetzbar?

Neben der Art des Geschenkes ist auch sein Wert entscheidend, wenn Sie die Ausgaben von der Steuer absetzen möchten.

Freigrenze beachten

Damit Sie ein Geschenk von der Steuer absetzen können, durfte es bislang maximal 35 Euro kosten. Mit der Einführung des Wachstumschancengesetzes wurde die Freigrenze auf 50 Euro angehoben. Diese gilt inklusive der nicht abziehbaren Umsatzsteuer. Das bedeutet: Für Unternehmer:innen, die zum Vorsteuerabzug berechtigt sind, gilt der Nettobetrag (ohne Umsatzsteuer), für nicht Vorsteuerabzugsberechtigte der Bruttobetrag (50 Euro inklusive Umsatzsteuer). Maßgeblich sind die Kosten für die Anschaffung bzw. Herstellung des Kundengeschenks. Ausgaben für Verpackung und Versand zählen nicht dazu.

Wichtig: Die Freigrenze von 50 Euro gilt pro Jahr und pro Person. Wenn Sie also innerhalb eines Jahres eine Person mehrfach beschenken, müssen Sie den Wert der einzelnen Geschenke zusammenrechnen. Die Summe darf 50 Euro nicht überschreiten, wenn Sie die Kosten als Betriebsausgaben steuerlich geltend machen möchten (§ 4 Abs. 5 EstG).

Vorsteuerabzug

Wie bereits erwähnt, ist die 50-Euro-Grenze dann ein Nettobetrag, wenn der:die Schenker:in zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Die Vorsteuer, die auf Kundengeschenke ausgewiesen wird, wird also nicht zu den Kosten für Anschaffung und Herstellung hinzugezählt. Wenn die Ausgaben für das Geschenk maximal 50 Euro betragen, ist die Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehbar.

Ausnahme: Ausschließlich betrieblich nutzbare Geschenke

Wenn Geschenke an Ihre Geschäftspartner:innen von diesen ausschließlich betrieblich genutzt werden können, dürfen Sie die Kosten auch dann als Betriebsausgaben abziehen, wenn der Wert die Freigrenze von 50 Euro pro Person und Jahr übersteigt. Das ist z. B. der Fall, wenn ein Gastronom eine Gastro-Kaffeemaschine mit Werbelogo oder Gläser mit dem Aufdruck einer Brauerei bekommt (R 4.10 Abs. 2 Satz 4 EStR).

Aufzeichnungspflicht

Die Ausgaben für Geschenke an Geschäftspartner:innen und Kund:innen müssen Sie einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsaufzeichnungen erfassen. Sowohl die abziehbaren als auch die nicht abziehbaren Ausgaben müssen aufgezeichnet werden. Die Aufwendungen für die Geschenke müssen Sie auf einem gesonderten Konto verbuchen (§ 4 Abs. 5 EstG).

Diese Aufzeichnungspflicht sollten Sie unbedingt beachten. Wenn Sie Ihre Aufwendungen für die Präsente nicht korrekt dokumentieren und verbuchen, entfällt der Betriebsausgabenabzug – selbst dann, wenn Sie die anderen Regeln wie Freigrenze und betriebliche Veranlassung berücksichtigt haben.

Wie bleibt ein Geschenk steuerfrei?

Wenn Sie Geschäftspartner:innen, die selbst Unternehmer:innen sind, ein Geschenk machen und dabei nicht Acht geben, droht eine böse Überraschung: Unter Umständen muss der:die Beschenkte den Wert des Präsentes nämlich im Nachhinein als Betriebseinnahme erfassen und versteuern. Da kann das Geschenk plötzlich für Verstimmung sorgen. Sie erreichen dann mit Ihrem Präsent möglicherweise das Gegenteil!

Das können Sie vermeiden, wenn Sie für ihre:n Beschenkte:n die Steuer übernehmen. Dazu versteuern Sie den Wert des Präsentes im Vorfeld pauschal mit 30 Prozent (§ 37b EstG). Der:die Beschenkte ist damit von der Steuer befreit.

Wenn das Geschenk abzugsfähig ist, dürfen Sie auch die ans Finanzamt gezahlte Pauschalsteuer als Betriebsausgabe abziehen. Es ist also für Sie als Schenker:in wie auch für Ihre Beschenkten von Vorteil, wenn Sie die Steuer im Vorfeld übernehmen. Übersteigt der Wert die Freigrenze von 50Euro, sind Geschenk und Pauschalsteuer nicht abzugsfähig. Liegt der Betrag der Aufwendungen pro Person und Jahr über 10.000 Euro, ist die Pauschalierung nicht möglich.

Aufmerksamkeiten bis 60 Euro steuerfrei

Sie möchten Ihrer Geschäftspartnerin zu deren Geburtstag ein Geschenk machen? Dann handelt es sich möglicherweise um eine Aufmerksamkeit – und die ist grundsätzlich steuerfrei. Eine Aufmerksamkeit ist ein Geschenk mit persönlichem Anlass, dessen Wert 60 Euro (inklusive Umsatzsteuer) nicht übersteigt.

Aufmerksamkeiten sind Sachzuwendungen, also z. B. Blumen, eine Flasche Wein oder ein Buch. Der:die Beschenkte muss ein solches Präsent nicht als Betriebseinnahme erfassen.

Streuwerbeartikel bis 10 Euro steuerfrei

Der:die Beschenkte muss ein Präsent auch dann nicht als Einnahme erfassen, wenn der Wert des Geschenks gering ist. Für das Finanzamt ist das dann der Fall, wenn die Kosten für Anschaffung oder Herstellung unter 10 Euro liegen. Solche Geschenke gelten als Streuwerbeartikel. Das können z. B. Notizblöcke, Stifte oder Streichholzschachteln mit einem Werbelogo sein.